電池消費稅免征期將結束新能源汽車產業(yè)鏈告別 “普惠補貼時代”

記者 劉曉林

近日，財政部、海關總署、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于調整部分電池消費稅政策的公告》，對成熟儲能、動力、光伏電池分步恢復征收消費稅，同時給予鈉離子、固態(tài)、燃料電池及新型光伏電池階段性免稅的窗口期。

此次新政策告別了沿用十余年的電池普惠性免稅，其與今年啟動的新能源汽車購置稅調整、新能源車船稅調節(jié)，同屬國家新能源稅收體系改革的內容。多項稅收新政的相繼出臺，意味著新能源汽車全產業(yè)鏈正在告別普惠補貼時代，產業(yè)鏈也將迎來新一輪洗牌和升級。

稅收優(yōu)惠階梯退坡

從政策調整思路來看，電池消費稅與新能源汽車購置稅一樣，將通過分步征稅的方式逐步“退坡”補貼。其中，對于應用廣泛、技術成熟的鋰離子電池、鋰原電池、鎳氫電池、全釩液流電池，自2026年9月1日起，按2%稅率征收消費稅，過渡一年后，自2027年9月1日，稅率提高至4%。對于近年持續(xù)擴產的光伏電池（又稱太陽能電池），自2027年4月1日起，按照2%稅率征收消費稅；同樣設置一年過渡期，自2028年4月1日起，稅率提高至4%。

而對于“鈉離子電池、固態(tài)電池、燃料電池及光伏電池中的鈣鈦礦電池、疊層電池、砷化鎵電池” 等前沿創(chuàng)新品類，則實施階段性免稅，自2026年9月1日起至2028年12月31日免征消費稅。

以上三類差異化的征稅標準，呈現(xiàn)出對成熟產品分步回歸征稅、對創(chuàng)新技術延長免稅窗口期的政策設定邏輯。這既有助于行業(yè)平穩(wěn)過渡，也避免了對尚處產業(yè)化攻堅期的新興技術電池造成沖擊。

電池消費稅調整的背景十分清晰：我國自2015年2月將電池納入消費稅征稅范圍，基準稅率 4%。但為培育新能源產業(yè)鏈而設置了大范圍免稅清單，包括無汞原電池、鎳氫蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、光伏（太陽能）電池、燃料電池、全釩液流電池全部免征消費稅；僅污染較高的鉛蓄電池自2016年起固定按 4% 征稅。如今經過十余年扶持，鋰離子電池、晶硅光伏電池等的產能已經壯大到全球第一，產業(yè)鏈完整，商業(yè)化應用和市場競爭都已十分充分。

普惠式的稅收優(yōu)惠已難以精準向下一代創(chuàng)新技術傾斜。在此背景下，三部委啟動了電池消費稅的優(yōu)化，重新標定稅收導向，約束和淘汰低端產能，激勵和加速前沿低碳技術的攻關。

十年稅收紅利期結束

被廣泛使用在新能源汽車上的鋰離子電池等被率先恢復征稅，與新能源稅收制度整體收緊的大方向一脈相承。

在財政部、稅務總局、工信部三部委主導下，新能源汽車購置稅從今年1月1日起，由全額免征調整為減半征收，同時下調減稅封頂額度，單車新能源乘用車最高減稅額 1.5 萬元。7月3日，三部委發(fā)布公告，明確自2027年1月1日起，取消對節(jié)能汽車減半征收車船稅政策，取消對純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車免征車船稅政策。

從時間周期上看，車船稅新能源免稅優(yōu)惠政策、車輛購置稅新能源免稅優(yōu)惠、電池消費稅免稅優(yōu)惠的啟動時間分別是2012年1月、2014年9月、2015年2月，貫穿了新能源汽車從初期萌芽到爆發(fā)式增長的十幾年。2015年至2025十年間，國內新能源上下游產業(yè)鏈實施大范圍普惠稅收豁免，例如鋰離子電池消費稅全免、新能源車購置稅全免、純電動商用車車船稅全免，這些政策曾是推動新能源汽車業(yè)快速發(fā)展的有利因素。

如今三類稅收優(yōu)惠政策陸續(xù)迎來退出倒計時，清晰說明政策的導向，即當產業(yè)成熟后普惠優(yōu)惠有序退坡，實現(xiàn)油電稅制公平、以稅收杠桿淘汰低端產能、定向扶持前沿創(chuàng)新，以及完善綠色財稅體系。

電池消費稅針對上游電池制造與電芯技術迭代，購置稅針對汽車消費與整車節(jié)能升級，車船稅則覆蓋車輛使用環(huán)節(jié)，三類稅收調整覆蓋了新能源汽車“生產、購置、持有”的全鏈條。

在十余年普惠式的免稅政策扶持下，我國新能源汽車和電池產業(yè)都已實現(xiàn)跨越式發(fā)展。目前，新能源乘用車滲透率突破60%，已進入存量競爭、提質升級的轉折期。同時，長期零稅負壓低了行業(yè)成本門檻，導致低價內卷、乘用車盈利薄弱等結構性矛盾。這是促使財稅部門實施優(yōu)惠退坡、重啟稅收調節(jié)功能的主要原因。

即將啟動的電池消費稅調整，按照主流磷酸鐵鋰電芯出廠價0.35—0.40元/ Wh的價格評估，一臺搭載 60kWh 鋰電的乘用車，電池成本將分別增加約400—700元（2%稅率）、800—1200元（4%稅率）。這意味著，電池企業(yè)和整車企業(yè)的成本都將上升，頭部電池廠、垂直自研電池的整車企業(yè)，可向下游適度傳導成本，利潤承壓有限，但中小電池廠、外購電池的車企則面臨稅費直接擠壓成本的風險。

此外，依照“納稅人自產自用的應稅電池產品，用于連續(xù)生產應稅電池/汽車產品的，不繳納消費稅”的規(guī)定，車企自產電池若直接裝車自用便可免征電池消費稅，這或將倒逼整車企業(yè)加速自研電池，推動行業(yè)朝著產業(yè)垂直整合的方向發(fā)展。同時，給固態(tài)電池等預留的兩年免稅窗口期，有望加快在這些新興領域的相關技術攻關。