中審華被罰1300萬！當審計機構六年視而不見

2026年5月29日，深圳證監局對中審華會計師事務所（特殊普通合伙）開出行政處罰決定書：沒收業務收入216.98萬元，處以罰款1084.91萬元，合計罰沒1301.89萬元；暫停從事證券服務業務六個月。三名簽字注冊會計師分別被處以130萬元、100萬元、80萬元罰款，并被采取證券市場禁入措施，其中吳英達禁入5年，龔義華和譚新紅各禁入3年。

這份處罰決定，針對的是中審華對北交所上市公司廣道數字連續六年出具標準無保留意見審計報告的行為。

廣道數字已于2025年12月31日因觸發重大違法強制退市情形正式摘牌，成為北交所首只退市股。

中審華作為其2018年至2023年的審計機構，在這六年里每年出具的審計報告均被深圳證監局認定為存在虛假記載。

這一案例，將審計機構在資本市場中的角色與責任，推到了聚光燈下。

一、造假手段并不復雜

廣道數字的財務造假，核心手段是通過制作虛假購銷合同、發票、銀行回單、發貨通知單及入庫單等方式，虛構銷售和采購業務。

2018年至2023年，各年度虛增營業收入占當期報告記載金額的比例在85.87%至99.39%之間，虛增營業成本占比在83.30%至99.13%之間。

也就是說，這家公司每年披露的收入中，八成五到九成九是虛構的，六年累計虛增營業收入13.94億元。

造假手法中最為外界所知的是攔截詢證函。

2024年12月，媒體曝光廣道數字在年審期間安排工作人員向會計師事務所提供虛假收件電話，待會計所寄出快遞后，公司派人線下攔截詢證函，私自加蓋假公章，再寄回給會計所。

這一手法并不涉及復雜的技術手段，本質上是利用了對函證流程的物理控制漏洞。

函證程序是審計中最基本的外部驗證手段之一，審計人員直接向銀行、客戶等第三方發函，確認往來金額和交易真實性。如果這一程序被實質性繞過，審計工作的基礎就受到了動搖。

深圳證監局在處罰決定書中指出，中審華在函證審計程序中存在重大缺陷，包括發函收件人與公司員工通訊錄一致、不同客戶回函寄件人相同、印章名稱與工商注冊不符等異常情況，均未引起關注或追加審計程序。

二、審計缺陷覆蓋八個環節

深圳證監局逐項核查了中審華的審計底稿，認定其在八個方面存在未勤勉盡責情形。

這八個方面幾乎覆蓋了審計工作的核心環節：控制測試、貨幣資金實質性程序、函證審計程序、應收賬款審計程序、存貨審計程序、收入審計程序、應付賬款審計程序，以及稅收證明核驗。

在控制測試中，中審華對樣本中的邏輯異常信號未予關注。

貨幣資金實質性程序存在重大缺陷，銀行回單出現錯別字、開戶行名稱異常等情況未被識別。應收賬款審計程序同樣存在重大缺陷，存貨審計程序也未達到應有的審慎程度。收入審計程序存在重大缺陷，而應付賬款審計程序僅被認定為執行不到位。

此外，中審華未審慎核驗稅收證明。

這些缺陷的疊加，意味著審計流程在多個關鍵節點同時失效。

單一環節的疏漏或許可以用偶然性解釋，但八個環節同時出現問題，反映出的是系統性的執業質量問題。

深圳證監局在處罰決定中明確指出，中審華在審計過程中存在諸多未勤勉盡責情形，其應當承擔相應法律責任。

三、中審華的經營狀況

中審華并非一家新成立的小型事務所。根據其官網信息，該機構是華寅五洲會計師事務所（特殊普通合伙）與中審國際會計師事務所有限公司于2013年11月重組而成。其前身在事務所脫鉤改制前，是我國恢復注冊會計師制度后成立最早、最早取得證券期貨審計資質的會計師事務所之一。

截至2026年5月29日，中審華共有29名合伙人，550名注冊會計師，其中簽署過證券服務業務審計報告的注冊會計師為123人。事務所注冊地在天津，管理總部設在北京，并設有26個分所。從規模上看，中審華屬于中小型會計師事務所，但歷史淵源較深，執業資歷較長。

經營層面，中審華2025年的收入已經出現下滑。全年收入總額7.59億元，較2024年的8.08億元減少6.06%（據中注協公開數據）。其中審計業務收入4.9億元，較2024年的5.43億元減少9.76%。證券審計業務在其收入結構中占比較高，2025年證券審計業務收入約4.9億元，占收入總額的64.5%左右。此次暫停證券服務業務六個月，對其核心業務的影響不可忽視。

值得注意的是，中審華近五年已收到3次地方證監局警示函，均因新三板企業審計程序不到位。這說明其審計質量問題并非首次出現，而是有跡可循。從新三板到北交所，從警示函到暫停業務，監管的遞進式處理反映出對其執業質量的持續擔憂。

暫停證券服務業務六個月影響幾何？

一個可以參考的案例是大華會計師事務所。大華所在2024年4月被罰暫停證券業務六個月，于同年11月中旬恢復資格。但據統計，2024年全年約有70%的上市公司客戶與大華所分手，變更為其他審計機構。

由此可見，資格可以恢復，但客戶的信任一旦流失，重新建立并非易事。

據統計，截至目前中審華所服務的上市公司客戶共有20家。其中，節能環境、湖南發展、振東制藥、津藥藥業等在2026年4月仍表示計劃續聘中審華所擔任審計機構。但在處罰決定公布后，已有多家上市公司在6月前緊急更換了審計機構。客戶流失的趨勢已經顯現。

四、審計行業的信任基礎

審計行業的核心資產是信任。

投資者、監管機構、上市公司本身，都依賴審計報告對財務信息的真實性提供合理保證。

標準無保留意見是審計報告中最干凈的結論，意味著審計師認為財務報表在所有重大方面按照企業會計準則編制，公允反映了公司的財務狀況。

中審華連續六年對廣道數字出具標準無保留意見，而該公司每年披露的收入中八成五到九成九是虛構的。這一反差，損害的不僅是中審華自身的聲譽，更是審計行業整體的公信力。

當投資者看到一份標準無保留意見的審計報告時，能否繼續相信其背后的審計工作已經勤勉盡責？

從監管趨勢來看，對審計機構的追責正在形成全鏈條閉環。

2024年以來，證監會累計查辦財務造假案件159起，做出行政處罰111起，罰沒金額81億元。

對審計機構的處罰力度也在加大。

普華永道因恒大地產審計項目被罰沒4.41億元并暫停經營六個月，大華所被暫停證券業務六個月，中審華此次被罰沒1300萬元并暫停六個月。

監管傳遞的信號是明確的：看門人如果裝睡，就要付出代價。